本书主要介绍总经理应该如何管控财务，作为一个总经理要学会管控财务，这包括两方面：其一是管好财务的人，其二是管好财务的事。只有做到这两方面，才能控制好企业的财务风险。并且要了解财务人员的职能，做好企业整体的规划和统筹。制定符合企业的财务战略，控制好作为源头的市场和经营环节，从而让企业发展没有后顾之忧。
作者简介：
陶雅慧，毕业于哈尔滨师范大学汉语言文学教育专业，主要从事职场、教育、励志类等畅销书籍的编辑、策划等工作。主要作品有《蚁族生存手册》《谁说草根无法成功》《每天一堂北大国学课》等
目录：
第一章财务管理觉得企业成败
想赚钱首先要有计划
降低成本需要技巧
开业之前筹措资金
懂得基本会计知识
了解会计科目
学会看成本账户
学会看各种报表
财务分析让你更清楚现状
资金周转是核心
审核原始凭证的诀窍
编制统一账簿
第二章股权投资与资产定义须知
认购股票付款时的做账
接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资的做账 第一章财务管理觉得企业成败想赚钱首先要有计划降低成本需要技巧开业之前筹措资金懂得基本会计知识了解会计科目学会看成本账户学会看各种报表财务分析让你更清楚现状资金周转是核心审核原始凭证的诀窍编制统一账簿第二章股权投资与资产定义须知认购股票付款时的做账接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资的做账以产成品、库存商品换入长期股权投资等的做账长期股权投资采用成本法核算时的做账要求购入、出售债券的做账换入债权投资时的做账固定资产投资转出和无偿调入的固定资产做账捐赠转出及出售、报废和毁损等原因减少的固定资产做账无形资产第三章合理避税有哪些技巧筹资方案避税法投资方案避税法成本费用避税法收入的合理避税方法个人合理避税法合理避税有利器：九大避税妙招巧用政策也能合法避税负债合理避税技巧通过设立子公司转移避税筹划方法企业避税常用的七大手法私营企业合理避税的基本方法企业投资中的节税与避税技巧短期投资的避税筹划技巧第四章费用、成本和利润及其负债的掌控费用的定义成本费用的计价、标准成本费用核算的要求事业单位成本费用的核算企业发生制造费用和劳务成本时的做账利润的定义流动负债流动负债的做账方法长期负债长期负债的项目及会计处理行政单位负债的做账要求事业单位负债的做账要求企业一般票据的做账要求国家拨入的具有专门用途的拨款的做账第五章商铺及企业的财务运作流程商铺企业资金运作计划商铺企业现金流管理商铺企业财务预算管理商铺企业收银工作流程商铺企业现金管理商铺企业收银稽核规范商铺企业收银操作技巧商铺企业收银错误处理第六章资深餐馆小老板的生意经知道如何降低成本巧妙节约前期投入成本控制食品原料的成本从原材料储备上下功夫减少浪费现象，才能控制成本杜绝厨房浪费有妙招降低成本又不影响菜品质量餐饮成本控制关键环节第七章连锁超市老板的赚钱窍门顾客付款时用的是假币少找钱还不承认这么大的超市竟然没有零钱收银员的“计谋”采购真是个“肥事”员工的工资有点高超市促销员的“奇招妙计”促销员私拆封装多加商品商铺企业需求导向定价商铺企业竞争导向定价商铺企业心理导向定价商铺企业折扣导向定价商铺企业需求差异导向定价第八章处理商品管理十一大准则保持理想的库存商品库存量的计算方法利用数字陈列减少店铺库存压力积压品处理及货物保养定期盘点商品商品损耗的处理退货的处理折扣处理凭证优惠处理赠品处理奖励处理 无论是想开公司还是已经开公司，计算精确的损益平衡点，可以帮助公司有效地推展销售计划及控制成本。所谓损益平衡点就是指成本回收对应的营业额，每个月的营业额只有超过损益平衡点，公司才能赢利，损益平衡点是公司营业额的底线。但很多人在计算损益平衡点的固定成本时，常常未将装潢的折旧算进去。对于装潢的折旧如果是自有房屋或无租期限制，可以5年计算；但如果有租期限制，就要以实际租期作为摊限年限。但单纯以损益平衡点仍无法准确估计应达到的营业额。公司常只从成本去估计营业额，而忽略当地商圈的消费实力，造成经营盲点。例如，依据成本算出每个月的营业额要20万元才能打平，但如果当地商圈根本不可能有20万元的消费能力，则必须千方百计地把固定成本降下来，使损益平衡点尽可能与实际的消费能力相适应；否则，亏损将不可避免。所以，在筹备足够资金之后，首先要有周密的资金运用计划，当然资金运用计划可能随开公司计划的变动而发生变动，因此在实际进行时，应力求按计划进行，以免造成太大的出入，影响资金的运用。另外，在制订财务计划时，也要考虑临时应变措施。资金运用计划可以分为收支计划、利益分配计划、资金计划三个部分。值得注意的是，开公司前可能需要大量的资金，而在开公司后收支的情况与资金的运用也有很大关系，所以在制订资金计划时，对于经营环境、业内动向和公司本身的经营状况等，均要多方面考虑，并慎重地拟定计划。此外，需拟定开公司后五年乃至十年的中、长期计划。1．收支计划(1)营业额估算。开公司第一个年度的营业额，需依照市场调查、卖场构成、公司实地条件、经营能力与同行加以比较后进行估算。次年度以后则根据第一年收入所得与支出成长状况，配合已设公司的年度变化情形予以估算。中途若再有扩建计划时，对于营业额的预估亦要予以计人。 (2)收入估算。毛利额计算，一般依据毛利率及营业额进行估计，其他收入方面如利息收入、租赁收入等，则依可能发生情况予以列入。(3)经费支出计算。按照经营之需，分为变动费用与固定费用。变动费用是依营业额的高低比例所确定，如包装费、广告费、营业税等。固定费用则包括人事费、水电费、邮电费、日常用品费及其他各项管理费等，固定费用内也有部分费用与营业额的高低有连带关系。固定资产等折旧的提列及开办费的摊提等，应列入经营费用。2．利益分配计划公司的利益分配，除了缴纳各项税款外，可根据运营的需要提取公积金或是作为股东、员工的股利分配之用。3．资金计划资金计划可以分为资金使用计划和资金调配计划。(1)资金使用计划。资金使用计划分为开公司前计划和开公司后计划两部分。开公司前计划费用有公司租金、装潢费、硬件设备费、保证金、人股金及商品准备金等。开公司后计划费用则可包括经营运转资金、商品采购费、贷款利息或扩建、维修等各种费用等。在资金的运用计划上，需针对各费用必需时期、金额内容等做明确的界定。 (2)资金调配计划。资金调配计划同样分开公司前计划和开公司后计划。开公司前调配计划是配合开公司前资金使用之需而准备，若能调配得当，对于投资成本的降低有很大作用。开公司后调配计划是根据营业活动情形，扣除经营费用后的剩余金、折旧额以及各项应收、应付费用等做统一调配，以求灵活运用资金。如何筹备与运用资金，是每位经营者应当深入了解的，只要能参照以上重点，按照原定目标的额度确实谨慎执行，就能顺利完成开公司的目标。降低成本需要技巧 公司的销售和利润的增长很重要，但是同时不能缺乏成本意识。多大数量的销售要花费多少成本，成本率是上升还是下降等，公司经营者必须经常装在大脑里。 当代市场经济中，竞争对手众多，顾客争夺战激烈。如果不是十分有特色的商品，竞争往往会通过价格来进行。独特的商品即使当初买卖红火，但不久类似商品登场，结果还是要靠价格决定胜负。 特定的商品用现金大量买进，以此降低成本，进而极端地降低卖价，即所谓的薄利多销。为降低公司总体的成本，有的公司不讲究商品的陈列，有的公司省略包装。总之，公司大幅降低成本，靠低价格战略来招揽顾客。 公司问以成本决胜负的竞争气氛已变得非常浓厚，从这个意义上来说，成本感觉是经营者最为重要的经营感觉。经营的基本原则是以最小的牺牲获得最大的成果，即以较少的成本获得较大的销售额。但销售额不论怎么提高，成本花费过大，不出丝毫利润的经营毫无意义。相反，只关心降低成本，疏忽了增大销售额也不可取。 公司降低成本的做法是为了在扩大利润幅度的同时提高销售额。通过降低成本来降低价格，由此把顾客拉到本店，即为了提高销售额而努力降低成本。正确看待成本的各项数字根据数字的对比，经营者会在其中发现很多问题，如销售额没变而成本增加了，则需要压低成本；人员管理上的费用多少也是经营者需要注意的问题；另外，一些运输、宣传等费用也是一笔很大的花销，有的时候高得经营者想不注意都不行。 1．相对于销售额花费了多少直接成本 公司经营者不应该只看直接成本多少，而应该看相对于销售额的比率。把附加价值比率作为指标最合适。附加价值即企业活动所产生的新价值。附加价值与销售额之比为附加价值比率。近年的大致平均值，制造业为41％一42％，建设业为27％～28％，批发业为l8％左右，零售业约为30％。如果本公司的数字比这些平均值低，说明直接成本花费过多。在这种情况下，努力降低进价、降低对外协作成本等，将成为公司经营的重要课题。 2．直接成本以外的成本花费了多少直接成本以外的成本指标为销售管理费。销售管理费是指销售员工资、包装运输、广告宣传、接待交际等销售费，加上事务员工资、董事报酬、福利保健、办公用品、差旅、通讯、房租等管理费的总和。销售管理费与销售额之比即销售管理费比率。如果公司超过了行业平均数值，则说明比其他公司销售管理费高。因此，经营者必须注意要节约经费。 3．人事费的大小人事费是指关系到人的经费，包括工资、奖金、福利保健费等。人事费与销售额之比，即人事费比率。人事费过大时，由于不易降低工资，只有削减人员或在现有人员的基础上努力提高销售额。也就是提高劳动生产率，必须关注每一个人提高了多少成果。以上三个数字是公司经营者应该最为重视的数字。采用赊购方式购进商品 公司在资金不足而又急需进货时，可以采取赊购的方式，获得需要的商品。公司在赊购商品时，先从批发商中获得商品，并不向其支付现款，而是在一定的期限内付清货款，即货款的延期支付。在这个过程中，由于从赊购商品到支付货款，有一段或长或短的时间间隔，所以对公司来讲，实际等于获得了一笔贷款，只是这笔贷款不是从银行获得，而是从批发商那里获得的。 赊销商品是商业信用的一种形式，又可称为未清账信用。这种信用通常是在卖方对买方的信用可靠程度做了充分调查了解之后才提供的。卖方在提供信用后的唯一证据只是购买者的购货订单、一份表示货物已交运的发票和一笔登记应收款分户账的记录。如果在赊购商品时卖方为了安全，可以要求卖方自己开具买方承诺的商业票据。商业票据可以转让与抵押，也可以贴现，这样卖方就不必担心因提供信用而发生资金短缺。公司可以利用赊购方式获得急需的货物，在一定时期缓解资金不足的问题。但公司在赊购商品时，必须考虑赊购成本高低。因为赊购商品的金额是按照商品的销售价格来支付的。表面上看，是债务人“无偿”占用了债权人的资金，实际上，提供信用的批发商已经把这笔款项的利息加到价格中去了，利息已随价格转嫁给公司了。有些公司在赊销商品时，规定了现金折扣的办法，即买方若在货款到期前提前付款，可以按发票金额享受一定折扣。公司若能提前偿还货款，就可以减少一笔支出；若不能提前归还，则只能放弃优惠价格，而多支付款项。但是，公司有时为了筹资，常常延长对货款的占用，利用这笔款项进行周转。获得优惠价格，要具体问题具体分析，看怎样做更有利于公司，既能降低成本，又能筹集到足够的资金。 总之，公司经营者在考虑成本的时候，不要只看与成本有关的数字，必须具有包括销售额在内的经营整体意识才能够稳赚不赔。 一般来说，要估算l年或6个月内的营业额已很困难，若要预估l0年的营业额，困难度将更高，因为其中变数太多，不可不慎。l0年间会影响营业额的因素大概包括以下几种： (1)物价上涨指数：每年物价将因原料价格上涨、人工薪资上涨以及土地、房屋成本上涨而上升，此上升指数即一般所称的通货膨胀。(2)人口数、户数的异动：包括商圈内因居民住宅的兴建而搬人一些外来人口、生育率提高或人口移出等。(3)市场的没落：传统市场因后继无人，消费趋势改变。 (4)竞争店的加入：市场被竞争店瓜分。(5)道路交通体系的改变：导致交通更为方便或阻碍频频发生。 (6)消费行为改变或产生业态发展新趋势：本行业被新的业态替代。 所以，对营业额的预估只能是粗略估计，营业额会随着环境中各种因素的变化而不断变化。开业之前筹措资金俗话说：“巧妇难为无米之炊”。对于不少决心投资企业的人，尤其是那些刚刚走出校门的大学生，最制约他们的一个环节就是资金。毕竟没有资金，一切都是空谈。正因为如此，不少准创业者打退堂鼓，就这么心不甘、情不愿地放弃了投资企业的梦想。其实，如果大家学会量力而行地筹措资金，那么，开一家公司就不会是什么大问题。 如果是工薪一族的人想投资开公司，筹集开店的资金确有一定难度，而且也有一定的心理压力。一般来讲，拿出个人的存款是首选的。个人的资金会使你无后顾之忧，实际上存在银行收取利息是很不合算的。然而，过来人的经验之谈是你投资开公司时，最好不要将自己全部的积蓄投入，以免公司有不测会由此蒙受巨大的损失，甚至陷于难以为生的困境。因此，自己投资的公司不要盲目贪求规模，以免前期投入过大而生意不景气。小型公司虽然收入较少，风险也相对少，但只要把生意做活了，日积月累，资金也就逐渐积累起来了。向亲朋好友借款也是筹集资金创业的办法之一，父母、兄弟、姐妹的存款这时候显得特别有用。中国人注重血缘关系。一般而言，只要你是通情达理的，开出一个使他们能够接受又能够帮助自己资金的数目，问题一般不大。如果有朝一日生意上去了，从利润中拿出l0％奖赏他们将皆大欢喜。但如果失败则另当别论。如果你是铁公鸡，一毛不拔，那么势必影响你和亲人们之间的关系。有一点必须明白，你借钱是用来赚钱，而不是因生活中遇到无法预料的问题而向他们借钱。当然，利用自有资金投资也有一定缺点，那就是有时要独自承担过大的风险。不过，只要个人有能力，还是尽量采取自有资金投资的方式。 有的时候，一些创业者会找到与自己情投意合的朋友，进行合伙投资就不失为一个好办法。毕竟“一个篱笆三个桩”，有了其他资金的注入，事业发展就会快很多。相比用自有资金投资，合伙投资能够分担彼此的风险与压力，大家群策群力，集中财力提高创业成功率。如果开设公司时，因为前期投入的资金较大，而自己又无法通过筹措资金周转，就可以尝试选择1—2个可靠的合作伙伴共同经营，便可解决资金方面的问题。一般来说，合作伙伴可以是同学、亲戚、朋友、同事，主要以身边的人为主，这样有利于双方沟通。当然，合伙经营往往容易产生各种各样的纠纷，所以选择合作伙伴时应该慎之又慎。小郭从学校毕业后，一直跟着王涛学厨艺，他很尊敬王涛，两个人的关系也很好。后来在小郭的建议下，小郭的姐姐和王涛及小郭三人共同出资开了一家小公司。一开始，菜馆的生意还不错，彼此都赚了一些钱。可是后来由于经营不善，公司的效益不断下滑，王涛与小郭及小郭的姐姐产生了矛盾，相互怀疑，经常因为一些小事儿吵架。一次，王涛失手打碎了一个碟子，后来他就到市场上买了几个碟子回来，这让小郭很不高兴。晚上，当客人都走了，小郭提出了自己的质疑，而干了一天活的王涛火气也非常大，说着双方就推搡起来。见此情景，小郭的姐姐也上前帮助小郭，结果双方都被打伤了。没过多久，这家公司便关门大吉。首先,要看合作伙伴能否与你达成经营共识。如果达不成共识,那合伙投资再多也没用。其次,要看合作伙伴是否具备良好的素质。做生意肯定辛苦,甚至还会遇到无数的挫折和困难,遇到既伤身又伤心的事更是家常便饭。合作伙伴是否具备能吃苦、坚忍不拔的意志,也是你要考虑的。如果具备这些良好的素质,那你们的合作会成功,经营也一定会成功。还有,与别人合作,还必须签订“合作协议书”,明确划分的责任和权利,商妥利润分配的比例。不然,合作伙伴之间必产生矛盾,经营也就无法维持下去了。如果既没有过多的个人资金，又不愿意进行合伙经营，那么就可以通过银行贷款的方式筹措资金。到银行贷款也是筹钱途径之一。公司投资者也应该作出尝试。除了交上贷款申请以外，要准备一份详细的办公司赢利计划，并和银行工作人员联络感情，使其对自己即将开办的公司感兴趣，并愿意按投资者的思路思考下去，最终得出赢利的结论。在此，投资者要充分地为对方着想，从风险到还款日期、利率，不能把银行工作人员看成想利用的一方，而应看成是共同完成事业的伙伴。另外，开公司者取得银行信任的方法是担保。这种担保可以是个人财产的抵押，也可以是其他单位做担保人。很明显，我国的投资者个人财产为数不多，抵押贷来的资金不大，一般可用于短期的资金周转。而第三者做担保人往往是一种经济行为，这除非有一定的关系和信用保障才能做到，因为担保本身是一件带风险的事情。即使在取得成功后，也应谨慎，因为它带来的后果经常令人痛心。如果是工薪一族的人想投资开公司，筹集开店的资金确有一定难度，而且也有一定的心理压力。一般来讲，拿出个人的存款是首选的。个人的资金会使你无后顾之忧，实际上存在银行收取利息是很不合算的。懂得基本会计知识 作为企业的老板，由于对所有事情独自拍板作主，因而需要许多领域的专业知识。其中，要想使公司经营管理更加合理运营，走上正轨，必须具有财务方面的基本知识。例如，与银行之间的有关存款、贷款和转账结算等业务，与其他厂家之间所发生的结算业务，向税务部门缴纳税收的业务，商店内部人员工资和福利费用的支付业务等。 财务涉及到经济组织的全部经济活动，是保证公司经营活动顺利进行的必要手段。财务工作做好了，有利于加强经济核算、加速资金周转、节约开支、增加积累、促进公司的发展。公司的经营者懂得财务知识，可以实现以下三个目的： (1)通过财务管理积极筹集资金、广辟财源，增加资金积累，并对资金进行合理分配和灵活调剂，以保证公司经营活动的顺利进行。 (2)通过财务管理节省开支、降低成本，提高经济效益。只讲增收，不讲节支，成本高，开支大，即使产量增加，收益也不一定增加。因此要讲究精打细算。(3)通过财务管理实行严格的财务监督，对费用开支要认真审查是否合理、合法，对浪费现象要及时采取措施加以杜绝，对收益分配、工资、奖金以及福利要正确处理。了解会计科目 会计科目简称“科目”，是指对各项会计要素按其反映的经济内容和管理要求不同，而进行科学分类的项目。所确定的每个会计科目，都要能明确反映某项经济内容，例如，库存现金和银行存款虽然都是企业的货币资金，同属于资产项目，但由于它们各自存在的形式不同，核算方法和管理要求也不尽相同，所以，就需要分别确定“现金”和“银行存款”这两个会计科目。 会计科目按其所反映的经济内容详细程度不同，又可分为一级科目、二级科目和三级科目。一级会计科目，即总分类科目，也称总账科目。在一级会计科目下确定的二级科目，简称类目或子目。在二级会计科目下还可以确定三级科目，简称细目。一级以下会计科目，统称为明细科目。总分类科目是对会计要素进行总括分类反映的科目，而明细分类科目是对总分类科目作进一步详细具体分类反映的科目。 确定会计科目应根据会计制度的统一要求，同单位经济业务具体情况有机结合。会计科目一经确定，应当在一定时期内保持相对的稳定，不得随意变更。会计科目的名称及其核算内容，由国家财政部门和业务主管部门统一规定。为了统一会计指标的口径，便于考核比较和逐级汇总，保证经济管理工作对会计信息的需要，在国家制定的会计制度中，还规定了会计科目的编号。目前，会计科目的编号统一采用三位数字，每位数字分别表示会计科目的所属类别和顺序。 会计科目是设置账户的依据，财务人员要详尽而细致地掌握了解。建立科学合理的会计科目，统一汇总，使财务管理变得井然有序。学会看成本账户 成本账户也叫做成本计算账户，用来归集商店经营过程中某一阶段的费用，用以计算和确定有关成本计算对象的实际成本账户。 老板通过看成本账户，从而了解和考核公司经营过程中某一阶段费用的发生情况，确定有关成本计算对象的实际成本。1．经营费用的核算 经营费用的核算就是归集整理零售店经营过程中发生的广告促销、电话、商品展示、低值易耗品、差旅费、空调费、保险费、税、设备折旧、运输、租金、水电等经营费用，及时处理经营费用的支付与报销业务，保证经营业务顺利开展。为了对经营费用的支出进行有效的控制，经营费用核算应遵循以下工作流程： (1)主管对报销内容真实性审查并签字。 (2)会计人员对报销凭证审核。 (3)出纳复核无误支付。 出纳登记日记账，会计人员登记总账。2．工资核算 主要负责工资的统计与计算，并发放工资。为了保证工资核算的正确性，在工资核算的过程中，应遵循以下工作流程： (1)根据考勤表核发工资范围。 (2)根据销售资料计算工资，编制工资报表。 （3）报主管审批。 (4)提取现金，发放工资。 (5)正确计算辞退人员、离职人员工资。 (6)登记有关账本。3．销售成本和销售收入的核算主要负责归集整理零售店发生的销售收入及销售成本，计算销售利润。销售成本和销售收人的核算数据可以通过内部网络与pos系统的销售数据、存货数据实现共享，从而大大提高销售成本和销售收入的核算效率。对于采用统一毛利率政策的服装零售企业，可直接通过毛利率和销售收入计算销售成本，但存货实际成本需要通过盘点确定。学会看各种报表 从事经营活动必须拥有一定数量的资金。筹集资金和运用资金进行经营是老板经营运作的重要任务。看资金账，主要是要了解资金来源账户和资金占用账户。 资金来源账户是反映资金来源的增减变动和结余情况的账户，例如，自有资金、银行或信用社的借款、应付购货款等账户。公司资金的来源包括两个部分：一是投资者权益，具体包括投资者投入的资本金，以及资本公积金、盈余公积金、公益金和未分配的利润等；二是公司的负债，具体包括借人的资金及应付未付款项等。 资金占用账户又称为资金运用账户，是反映资金运用的增减变动和结算情况的账户，例如，固定资产、原材料、现金、银行或信用社存款、应收销货款等账户。 资产负债表是反映企业在某一特定日期(一般是月末、季末和年末)财务状况的报表。利用该表，可以了解资产、负债和所有者权益的总额及相互比例，各自的结构，企业的偿债能力，以及企业的财务发展趋势。 一般多采用账户式资产负债表，它是根据“资产二负债+所有者权益”的基本公式，将资产、负债和所有者权益按照广定的分类标准划分为资产负债表的项目，分左右两方排列，以平衡方式列示编制而成的。资产负债表可以提供如下信息： (1)资产方面的信息。在资产负债表里具体完整地反映了各类资产的拥有情况，即流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及长期投资的拥有情况。 (2)负债方面的信息。资产负债表里对企业的负债情况通过流动负债和长期负债都有明确的反映，可以一目了然。 (3)所有者权益方面的信息，所有者权益的各个方面在资产负债表里都明确反映了出来。即把所有者的权益及权益的构成因素分项反映，从表中可以清楚地知道详细的内容。(4)财务状况方面的综合信息。通过对资产负债表上下左右两个方面的分析比较，可以了解店内财务状况的变动以及该店的偿债能力等情况。
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